皇冠线上体育

一、适用对象
制造业中小微企业

二、政策内容
（一）继续延缓缴纳皇冠线上体育年第四季度部分税费。《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳皇冠线上体育年第四季度部分税费有关事项的公告》（皇冠线上体育年第30号）规定的制造业中小微企业延缓缴纳皇冠线上体育年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。
（二）延缓缴纳皇冠体育平台年第一季度、第二季度部分税费。符合条件的制造业中小微企业，在依法办理皇冠体育平台登录申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳规定的税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳规定的皇冠体育平台税费，延缓的期限为6个月。

三、操作流程
（一）享受方式
皇冠体育平台登录人在申报相关税费时，根据实际经营情况自行判断是否享受缓缴税费政策，确认符合规定条件才能享受，税务机关对合规性实施事后风险核查。
（二）办理渠道
可通过办税皇冠体育官网厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站"皇冠体育平台登录皇冠体育官网"栏目查询。
（三）申报要求
1.继续延缓缴纳皇冠线上体育年第四季度部分税费
一是皇冠体育平台登录人皇冠线上体育年第四季度延缓缴纳的税费在公告施行前尚未缴纳入库的，皇冠体育平台登录人无需操作，缴款期限自动延长6个月。皇冠体育平台登录人需要在缓缴期限届满前缴纳相关税费。
如，皇冠体育平台登录人皇冠线上体育年11月（所属期）已缓缴的相关税费，缴纳期限在延缓3个月基础上自动延长6个月，皇冠体育平台登录人需要在皇冠体育平台年9月申报期届满前缴纳。
二是皇冠体育平台登录人皇冠线上体育年第四季度延缓缴纳的税费在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。选择退税（费）并享受缓缴政策的，具体按以下流程办理：
（1）更正申报。皇冠体育平台登录人通过电子税务局或办税皇冠体育官网厅进行更正申报，小微企业将申报表应皇冠体育平台登录费款暂时调整为零，中型企业将申报表应皇冠体育平台登录费款调整为原来的50%，确认提交申报表。（此次更正申报暂选择不享受缓缴政策）。
（2）申请退税。更正申报后形成的多缴税款，皇冠体育平台登录人发起退税申请，税务皇冠线上体育通过后台办理审核。
（3）享受缓缴。退税审核通过后，皇冠体育平台登录人据实再次更正申报，选择享受缓缴政策。
2.延缓缴纳皇冠体育平台年第一季度、第二季度部分税费
一是皇冠体育平台登录人在申报相关税费时自行判断是否享受缓税政策。电子税务局已开通缓税提示功能，皇冠体育平台登录人可通过电子税务局进行操作。
如，皇冠体育平台登录人在皇冠体育平台年4月申报期登录电子税务局申报所属期为3月的相关税费时，界面会自动弹出是否延缓缴纳规定的部分税费的提示，皇冠体育平台登录人需进行确认。
确认缓缴的，小微企业相关税费的缴纳期限自动延长6个月；中型企业，界面跳转进入缴款界面，只需缴纳应缴税费金额的50%，剩余部分缴纳期限自动延长6个月。缓缴税款可在皇冠体育平台年10月申报期内缴纳。
确认不缓缴的，则系统提供下拉框供皇冠体育平台登录人选择理由：①不是制造业。②不是中型企业（或小微企业）。③相关皇冠线上体育办理证照需要。④其他。选择"其他"的，需要填写选择不缓缴的具体理由。
二是皇冠体育平台登录人所属期为皇冠体育平台年1月的税费在公告施行前已缴纳入库的，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。选择退税（费）并享受缓缴政策的，具体流程同上。
（四）相关规定
1.制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
销售额是指应征增值税销售额，包括皇冠体育平台登录申报销售额、稽查查补销售额、皇冠体育平台登录评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
2.延缓缴纳的税费包括所属期为皇冠体育平台年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者皇冠体育平台年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、皇冠体育平台登录所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、皇冠线上体育费附加、地方皇冠线上体育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
3.享受皇冠线上体育年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理皇冠线上体育年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与皇冠线上体育年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由皇冠体育平台登录人按照有关规定办理。
4.皇冠体育平台登录人不符合本公告规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定严肃处理。
5.符合公告规定条件的制造业中小微企业，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定可以申请延期缴皇冠体育平台登录款的，仍然可以依法申请办理延期缴皇冠体育平台登录款。

四、相关文件
（一）《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳皇冠线上体育年第四季度部分税费有关事项的公告》（皇冠线上体育年第30号）
（二）《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（皇冠体育平台年第2号）

五、有关问题
（一）制造业中小微企业如何延缓缴纳皇冠体育平台年第一季度、第二季度部分税费？
答：公告明确制造业中小微企业可延缓缴纳皇冠体育平台年第一季度、第二季度部分税费，延缓缴纳的期限为6个月。为了便利皇冠体育平台登录人享受该政策，税务皇冠线上体育对电子税务局进行了优化，开通了缓税提示功能，皇冠体育平台登录人可以通过电子税务局进行操作。是否符合缓税条件由皇冠体育平台登录人根据实际经营情况自行判断，税务机关实施事后风险核查。
（二）皇冠线上体育年第四季度已缓缴企业所得税的皇冠体育平台登录人，根据公告规定缓缴期限可再延长6个月，其如何办理皇冠线上体育年度汇算清缴？
答：公告明确了享受皇冠线上体育年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理皇冠线上体育年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与皇冠线上体育年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由皇冠体育平台登录人按照有关规定办理。因此，享受皇冠线上体育年第四季度缓税政策的皇冠体育平台登录人首先应当按照现行规定，在皇冠体育平台年5月底前进行皇冠线上体育年度企业所得税年度皇冠体育平台登录申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。
情形一：汇算清缴需要补税的皇冠体育平台登录人，产生的应补税款可与皇冠线上体育年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。
举例：皇冠体育平台登录人按季预缴申报企业所得税。皇冠体育平台年1月申报税款属期为皇冠线上体育年四季度的企业所得税时，应缴皇冠体育平台登录款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至皇冠体育平台年10月缴纳入库。皇冠体育平台年4月，该企业完成皇冠线上体育年度的企业所得税年度皇冠体育平台登录申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了皇冠线上体育年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在皇冠体育平台年10月缴纳入库。
情形二：汇算清缴需要退税的皇冠体育平台登录人，可以自主选择办理退税。
1.汇算清缴可退税款大于缓缴税款时，选择退税更有利于皇冠体育平台登录人
举例：皇冠体育平台登录人按季预缴申报企业所得税。皇冠体育平台年1月申报税款属期为皇冠线上体育年四季度的企业所得税时，应缴皇冠体育平台登录款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至皇冠体育平台年10月缴纳入库。皇冠体育平台年4月，该企业完成皇冠线上体育年度的企业所得税年度皇冠体育平台登录申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。企业可以在完成企业所得税年度皇冠体育平台登录申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。
2.汇算清缴可退税款小于缓缴税款时，选择继续缓缴暂不办理退税更有利于皇冠体育平台登录人
举例：皇冠体育平台登录人按季预缴申报企业所得税。皇冠体育平台年1月申报税款属期为皇冠线上体育年四季度的企业所得税时，应缴皇冠体育平台登录款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至皇冠体育平台年10月缴纳入库。皇冠体育平台年4月，该企业完成皇冠线上体育年度的企业所得税年度皇冠体育平台登录申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳皇冠线上体育年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待皇冠体育平台年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的皇冠线上体育年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。
（三）皇冠体育平台登录人登记行业与实际经营不一致的，如何享受延缓缴纳政策？
答：对符合缓缴税费条件的皇冠体育平台登录人，登记行业与实际经营不一致等情况，区分两种情形处理：一是皇冠体育平台登录人在市场监管皇冠线上体育登记信息为非制造业的，可以向税务机关提供制造业销售额占皇冠体育平台销售额超过50%的说明，享受延缓缴纳政策，后期需向市场监管皇冠线上体育办理行业信息更正。二是对皇冠体育平台登录人在市场监管皇冠线上体育登记为制造业的，可向主管税务机关申请变更行业信息，享受延缓缴纳政策。
（四）制造业中小微企业在缓税公告发布前，因为逾期申报缴纳所属期为1月的税款，所以缴纳了滞纳金。在办理退税时，这部分滞纳金能否退还？
答：对符合条件的制造业中小微企业，在皇冠体育平台年2月28日缓税公告发布前，逾期申报缴纳所属期为1月的税款并缴纳了滞纳金的，在办理退税时，多征的滞纳金应随同税款一并退还。符合条件的制造业中小微企业所属期为皇冠线上体育年10月的税款，在皇冠体育平台年2月28日缓税公告发布前入库并缴纳滞纳金的，比照上述办法执行。